税务指南|香港税务政策-奥德盛管理顾问
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税务指南

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    香港的税制简单而明确,目前香港主要税项分为三大类:利得税、薪俸税及物业税。

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一、利得税

1. 简述

    利得税只对源自于香港的利润征税,非来源于香港的利润就算货款汇入香港也无须征税。08、09年的利得税税率为16.5%,属全球最低的税率之一.并无征收任何隐藏的「附加」税款。香港并无征收资本增值税、股息税或利息税;资本免税额及折旧规定也非常优厚。

    香港认可的专业再保险公司的离岸业务更可享有低至8.75%的优惠公司利得税。对于研究及开发工作,香港实施优厚的税项宽减措施,可扣税的项目包括市场研究、可行性研究及其它与商业及管理学有关的研究活动的开支。

    折旧免税额也十分优厚。凡有关生产的机器设备及计算机软硬件的新开支一律实时可获100%的抵免;建造工业大厦及若干建筑物的资本开支可获20%的期初免税额,期后每年可获额外4%的免税额,直至开支额全部抵免。商业大厦每年可获4%的重修免税额。政府还提供经费,以鼓励技术企业及具备商业机会的应用研究开发活动。此外,培训员工学习新科技的成本可享有高达成本75%的经费免税额。基本上,只有公司利润、薪金及物业租金收入才需课税。在大部分国家,所有收入及利润项目均须缴付高达40%至50%的税款,而在香港,只有源于香港境内且在本港经营的贸易、行业或业务的利润才需课税,源于香港境外的收入一概毋须缴税。故此,相对几乎所有其它发展国家的税率,香港行之有效的整体税率的确低得多。薪俸税亦仅限于来自香港薪金,才会征收,任何来自外地的收入一概免税

2. 税务优惠

    1)购买机械,文化用品等资产初期的折旧额为资本开支的60%
    2)购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除
    3)工商业为翻新商用楼宇工程所支付的成本开支可分五个课税年度等额扣除
    4)香港企业如在国内开设(来料加工厂),只需将利润的50%评定为源自香港,缴纳利得税

3. 评税周期

    课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ,每一账期为12个月。不过,新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。

4. 豁免及扣除

  1. 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益,可不计入应评税利润;存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税。
  2. 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出,均可获准扣除。其中包括:
    • 为赚取该项利润产生的借款利息支出
    • 坏帐及呆帐
    • 研究和开发费用
    • 董事酬金
  3. 计算应评税利润时,以下项目不可扣除:
    • 任何非为产生该项利润而付出的款项
    • 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 >/li>
    • 可按保险计划或弥补合约收回的损失
    • 非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用
    • 缴纳的各种税款
    • 因违反法例,需要支付的交通罚款
二、薪俸税

1. 简述
    香港的薪俸税是按地域来源征税,任何于香港产生或得自香港的入息,均须缴纳薪俸税。

2. 课税年度
    由4月1日至翌年3月31日

3. 扣除和免税额
    薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚,可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。

4. 税率
    薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准:
    1)标准税率以净入息总额的16%计算
    2)以薪俸税累进税率计算

三、物业税

1. 课税范围
    物业税是向拥有香港物业出租而收取租金的人士征收的税项,以物业的应评税净值按标准税率16%计算。
2. 课税年度
    由4月1日至翌年3月31日
3. 评税标准
    物业的应评税净值以当年的租金收入扣减业主支付的差饷,再减去20%的维修支出免税额后所计算出的数目。除此之外,其它费用都不能扣除,但不能追回的租金可获扣减。其后又收回的租金则须在收回的年度视作收入计算。有限公司如果拥有物业以收取租金,可获豁免物业税,只需缴纳利得税。

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